
连锁串串店投资活动的风险及控制主要有一下几点:
(一)投资活动应关注的风险
连锁串串店至少应当关注涉及长期股权投资业务的下列风险。
(1)投资行为违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
(2)投资业务未经适当审批或越权审批,可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失。
(3)投资项目未经科学、严密的评估和论证,可能因决策失误导致重大损失。
(4)投资项目执行缺乏有效管理,因不能保障投资安全和投资收益而导致损失。
(5)投资项目处置的决策与执行不当,可能导致权益受损。
(二)职责分工与授权批准控制
职责分工与授权批准控制的具体控制政策和措施包括以下方面。
(1)建立投资业务的岗位责任制,确保办理投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监
督。投资业务不相容岗位至少应当包括:投资项目的可行性研究与评估;投资的决策与执
行;投资处置的审批与执行;投资绩效评估与执行。
(2)配备合格的人员办理对外投资业务,办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业
道德,掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。
(3)建立投资授权制度和审核批准制度,并按照规定权限和程序办理投资业务;应根据投资类型制定业务流程,明确主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施等。设置相应的记录或凭证,如实记载投资业务的开展情况;明确与投资业务相关文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。
(三)投资活动业务流程及风险控制点
串串店投资活动的内部控制,应该根据不同投资类型的业务流程,以及流程中各个环节体现出来的风险,采用不同的具体措施进行投资活动的内部控制。
(四)投资业务的会计控制
连锁串串店应当按照会计准则的规定,准确进行投资的会计处理。根据对被投资方的影响程度,合理确定投资业务适用的会计政策,建立投资管理台账,详细记录投资对象、金额、期限、收益等事项,妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的,连锁串串店财会机构应当根据国家统一的会计准则和制度规定,合理计提减值准备、确认减值损失。投资业务的会计控制要点具体内容如下所示:
要点一、连锁串串店必须按照会计准则的要求,对投资项目进行准确的会计核算、记录与报告,确定合理的会计政策,准确反映串串店投资的真实状况!
要点二、连锁串串店应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书。
要点三、连锁串串店应当建立投资管理台账,详细记录投资对象、金额、期限等情况,作为串串店重要的档案资料以备查用。
要点四、连锁串串店应当密切关注投资项目的营运情况,一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形,必须按会计准则的要求,合理计提减值准备。同时必须准确合理地对减值情况进行估计,而不应滥用会计估计,把减值准备作为调节利润的手段。!